Que es la Contabilidad
“Es la actividad mediante la cual se registran, clasifican y resumen en términos cuantitativos las transacciones que realiza una entidad económica, permitiendo así el análisis e interpretación de los cambios y resultados obtenidos con miras a la toma de decisiones.
Es la Unidad básica de la contabilidad. Es un instrumento de representación y medida de cada uno de los componentes patrimoniales que conforman los bienes, derechos y obligaciones de un ente económico, donde, partiendo de una situación inicial, se van registrando los aumentos y disminuciones que cada elemento patrimonial va experimentando.
Clasificación de las Cuentas:
Las cuentas se clasifican básicamente en dos grandes grupos y que son: Las Cuentas Reales y las Cuentas Nominales. Cuentas Reales: Pertenecen a este grupo todas aquellas cuentas que representan y controlan los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene. Entre ellas tenemos: Activo (Bienes y Derechos); Pasivo (Obligaciones con terceros) y Capital (Obligaciones con los dueños). Cuentas Nominales: Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa, por concepto de aumento o disminución del capital, durante un ejercicio económico. También podemos decir que son aquellas que se utilizan para registrar transacciones en las que la empresa gano algo o gasto algo. Entre estas cuentas tenemos: Ingresos (Ventas, Intereses ganados, Comisiones ganadas, Alquileres ganados) y Egresos (Compras, gastos de ventas, gastos administrativos).
Reglas de funcionamiento de la Cuenta
1. Funcionamiento de las cuentas de Activo:
1. Las cuentas de activo representan los elementos patrimoniales de la empresa referidos a bienes y derechos en propiedad.
2. Se anotan en el debe el saldo inicial de la cuenta y los aumentos de valor o entradas, y se anotan en el haber de la cuenta de activo las disminuciones de valor o salidas de la cuenta.
Debe
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Haber
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Saldo Inicial, aumentos
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Disminuciones
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2. Funcionamiento de las cuentas de Pasivo y Patrimonio:
1. Para financiar su activo, las empresas pueden utilizar medios de financiación ajenos (deudas) o propios
2. En el haber de las cuentas se anota el saldo inicial de las mismas y sus aumentos de valor. En cambio, en el debe de las cuentas se anotan las disminuciones correspondientes.
Debe
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Haber
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Disminuciones
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Saldo Inicial, aumentos
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Balance General Compañías de Seguros
Activo
201 Inversiones Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas.
202 Garantía a la Nación.
203 Inversiones No Aptas para la Representación de las Reservas Técnicas.
204 Cuentas de Reaseguro.
205 Cuentas de Reservas a cargo de Reaseguradores y de Retrocesionarios.
206 Activos Depreciables y Amortizables.
207 Cuentas Diversas.
208 Activos Transitorios.
209 Otros Activos.
210 Pérdidas.
212 Cuentas de Orden.
Balance General Compañías de Seguros
Pasivo
401 Reservas Técnicas.
402 Obligaciones a Pagar.
403 Cuentas Diversas.
404 Cuentas de Reaseguro.
405 Depósitos Constituidos por Reaseguradores y Retrocesionarios.
406 Pasivos Transitorios.
407 Reservas de Previsión.
408 Reservas de Depreciaciones, Amortizaciones y
Devoluciones.
409 Capital.
410 Superávit no Realizado.
411 Utilidad del Ejercicio.
412 Cuentas de Orden.
Ganancias y Pérdidas Compañías de Seguros
Gastos
301 Operaciones Seguros de Personas.
321 Operaciones de Seguros Generales.
341 Operaciones de Reaseguro Aceptado.
361 Operaciones de Garantías Financieras.
381 Gestión General de la Empresa.
395 Resultado del Ejercicio.
01 Utilidad.
Ganancias y Pérdidas Compañías de Seguros Ingresos
501 Operaciones Seguros de Personas.
521 Operaciones de Seguros Generales.
541 Operaciones de Reaseguro Aceptado.
561 Operaciones de Garantías Financieras.
581 Gestión General de la Empresa.
595 Resultado del Ejercicio.
01 Pérdida.
ASPECTO FINANCIERO EN EL ÁREA DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Presenta la composición de la forma en que se financia una empresa o entidad. Los conceptos que integran la estructura financiera se ubican en el lado derecho del balance general. Muestra la organización patrimonial de la empresa y su capacidad para mantener el equilibrio constante entre los flujos monetarios de entrada y salida sin perjudicar el resultado económico de la gestión. La estructura financiera de las compañías de seguros y reaseguros, es muy similar a la estructura financiera de los bancos.
La estructura financiera y la contabilidad de las compañías de seguro en Venezuela, está bajo la supervisión, vigilancia, fiscalización, regulación y control de la Superintendencia de Seguros (SUDESEG), a través de la Ley de Empresas de Seguro y Reaseguros, en concordancia con su reglamento. En el presente trabajo, se indicarán algunos de los Artículos que regulan esta actividad.
Operaciones de Seguro de Personas
EGRESOS
301 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
01. Prestaciones Pagadas
02. Siniestros Pagados
03. Devolución de Primas
04. Comisiones y Gastos de Adquisición
05. Primas Cedidas en Reaseguro
06. Reservas Técnicas del Ejercicio
07. Reservas Técnicas del Ejercicio
08. Anterior a Cargo de Reaseguradores
09. Gastos de Administración
10 Reintegro por Experiencia Favorable
INGRESOS
501 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
01. Primas del Ejercicio
02. Prestaciones y Siniestros a Cargo de Reaseguradores
05. Reservas Técnicas del Ejercicio Anterior
06. Reservas Técnicas del Ejercicio a Cargo De Reaseguradores
Operaciones de Seguros Generales
EGRESOS
321 OPERACIONES DE SEGUROS GENERALES
01. Siniestros Pagados
02. Devolución de Primas
03. Comisiones y Gastos de Adquisición
04. Primas Cedidas en Reaseguro
05. Reservas Técnicas del Ejercicio
06. Reservas Técnicas del Ejercicio Anterior a Cargo de reaseguradores
09. Gastos de Administración
INGRESOS
521 OPERACIONES DE SEGUROS GENERALES
01. Primas Cobradas
02. Siniestros Pagados por Reaseguradores
05. Reservas Técnicas del Ejercicio Anterior
06. Reservas Técnicas del Ejercicio a Cargo de Reaseguradores
08. Salvamento de Siniestros
Operaciones de Reaseguro Aceptado
EGRESOS
341 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
01. Prestaciones y Siniestros pagados
03. Comisiones y Gastos 04. Primas Retrocedidas
05. Reservas Técnicas del Ejercicio
06. Reservas Técnicas del Ejercicio Anterior a Cargo de Retrocesionarios
09. Gastos de Administración
INGRESOS
541 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
01. Primas Aceptadas Seguros de Personas
03. Prestaciones y Siniestros Pagados por Retrocesionarios
04. Gastos Operacionales Reembolsables a Cargo de Retrocesionarios
06. Reservas Técnicas del Ejercicio Anterior
07. Reservas Técnicas del Ejercicio a Cargo de los Retrocesionarios
Aspectos financieros del seguro
Dentro del mundo de los seguros existe un instrumento llamado “Catalogo de Cuentas del Sistema de Seguros de Deposito”. En el área de seguros las grandes cuentas se clasifican de la siguiente manera:
Margen de solvencia
Se determina la cantidad necesaria de recursos, determinada según la metodología de cálculo definida por la Superintendencia de Seguros mediante disposiciones de carácter general, para cubrir desviaciones extraordinarias en la siniestralidad, en el valor de los activos o por el incumplimiento de los reaseguradores y que afecten los resultados de la empresa, a fin de que las empresas de seguros y las de reaseguros puedan cumplir a cabalidad sus compromisos con los asegurados.
Análisis interpretativo teórico del margen de solvencia en los estados financieros en una compañía de seguros
Empresa - Nombre de la Empresa Aseguradora
M/S (Bs.) - Margen de Solvencia (En Miles de VEF)
PNC (Bs.) - Patrimonio propio no comprometido (En Miles de VEF.)
(%) - Porcentaje de suficiencia o insuficiencia respecto al Margen de Solvencia
Monto - Monto de Suficiencia o Insuficiencia (En Miles de Bs.)
El Margen de Solvencia es la cantidad requerida por la empresa aseguradora para absorber pérdidas por variaciones extraordinarias en los resultados, a fin de que cumplan a cabalidad con los compromisos asumidos con los asegurados, beneficiarios o contratantes, y con las cedentes en caso de riesgos aceptados en reaseguro.
El Patrimonio Propio no Comprometido representa los recursos patrimoniales con que cuenta la empresa para cubrir los requerimientos mínimos de solvencia.
El Patrimonio Propio no Comprometido es suficiente cuando es mayor o igual que el ciento cinco por ciento (105%) del Margen de Solvencia; por el contrario, es insuficiente cuando es menor al ciento cinco por ciento (105%) del Margen de Solvencia.
Si una aseguradora muestra un Porcentaje de Insuficiencia (porcentaje negativo) significa que a la fecha del cálculo, la empresa no cuenta con un Patrimonio Propio no Comprometido suficiente para cumplir con sus compromisos adquiridos.
Operaciones de Reaseguro Aceptado
De la entidad aseguradora como consecuencia de la inversión del proceso productivo que se da en este tipo de empresas, al cobrarse el precio del seguro al comienzo del periodo de cobertura para prestar cobertura del riesgo durante toda la vigencia del seguro.
Sin embargo, el asegurador, al cierre de ejercicio económico, se ve obligado a formular un balance de situación en el que deben figurar los recursos aportados a la empresa, los bienes y derechos en que tales recursos se materializan, y las obligaciones pendientes a dicha fecha, entre las cuales tienen particular importancia las que se derivan de los contratos de seguro y de reaseguro suscritos, integrantes de las denominadas provisiones técnicas.
Las provisiones, desde el punto de vista contable, representan obligaciones a cargo de la empresa formando, como es lógico, parte del pasivo de su balance. El reconocimiento contable de dichas obligaciones supone para la empresa un registro de un gasto, ya que la entrada de una obligación en el pasivo supone una disminución del patrimonio de la empresa.
Cuando en el ámbito propio de la actividad aseguradora, dichas provisiones se constituyen para reflejar obligaciones derivadas de los contratos de seguro, dichas provisiones se denominan “provisiones técnicas”, para hacer referencia al hecho de que tienen su fundamento en operaciones de seguros cuyo tratamiento es eminentemente técnico.
Normas relativas a los Estados Financieros Analíticos Mensuales (SEFAM)
Circular SAA-3-4099-2013
Se hace del conocimiento a los representantes de las empresas aseguradoras, que deberán remitir los Estados Financieros Analíticos Mensuales, a partir del mes de enero de 2012 en adelante, a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDEASEG), de acuerdo al modelo del Sistema de Estados Financieros Analíticos Mensuales (SEFAM), publicado en el Portal del organismo, según lo establecido en las “NORMAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ANALÍTICOS MENSUALES QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS DE SEGUROS AUTORIZADAS PARA OPERAR EN VENEZUELA”, según Providencia Número 000747, de fecha 11 de Marzo de 2013.
Sin otro particular al cual hacer referencia, se despide.
Atentamente,
José Luís Pérez
Superintendente de la Actividad Aseguradora
Resolución Nº 2.593 de fecha 03 de febrero de 2010 G .O.R.B.V. Nº 39.360 de fecha 03 de febrero de 2010G
Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros
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Circular SAA-3-4098-2013
Se hace del conocimiento a los representantes de las empresas aseguradoras, que deberán remitir a
Sin otro particular al cual hacer referencia, se despide.
Atentamente,
José Luís Pérez
Superintendente de la Actividad Aseguradora Resolución Nº 2.593 de fecha 03 de febrero de 2010 G.O.R.B.V. Nº 39.360 de fecha 03 de febrero de 2010G |
Del Margen de Solvencia y el Patrimonio Propio No Comprometido
Obligación de tener un patrimonio propio no comprometido
Artículo 111. Las empresas de seguros y las de reaseguros deberán tener un patrimonio propio no comprometido, el cual no podrá ser inferior al requerimiento de solvencia que resulte de la aplicación de las normas de cálculo que dicte la Superintendencia de Seguros. Dichas normas considerarán igualmente, entre otros, el tipo de activos, las condiciones que los activos deben cumplir, así como los límites de inversión por tipo de activo, emisor y sus relaciones con la empresa de seguros y reaseguros.
Normas sobre margen de solvencia Artículo 112. La Superintendencia de Seguros establecerá en las normas sobre margen de solvencia y patrimonio propio no comprometido la metodología para su cálculo, así como las medidas que serán aplicadas a las empresas de seguros y las de reaseguros que no ajusten su patrimonio propio no comprometido a los requerimientos de solvencia, hasta tanto se produzca dicho ajuste.
Margen de solvencia trimestral Artículo 113. Las compañías de seguros y las de reaseguros deberán acreditar el cabal cumplimiento de la normativa referente al margen de solvencia y patrimonio propio no comprometido, al final de cada trimestre, con la información, los recaudos y en el plazo que señale la Superintendencia de Seguros, conforme a las normas de carácter general que dicte al efecto.
Publicación Artículo 114. La Superintendencia de Seguros determinará mediante las normas que al efecto dicte, el contenido, forma y oportunidad de la publicación del margen de solvencia y patrimonio propio no comprometido, la cual deberá hacerse por las empresas de seguros y las de reaseguros en uno de los diarios de mayor circulación nacional y además en un diario regional si se trata de una empresa domiciliada fuera del Distrito Capital. La Superintendencia de Seguros estará obligada a publicar, dentro del mes siguiente a la fecha en que deba presentarse el Margen de Solvencia y Patrimonio Propio no Comprometido, un resumen de todos los márgenes de solvencias y patrimonios propios no comprometidos de las empresas autorizadas para operar y de la información que estime conveniente para un mejor entendimiento por parte del público.
MILAGROS MARQUEZ
JONATHAN LEÓN
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